會(huì)計(jì)本科自考《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》綜合分析題真題演練

資料：華豐公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年終會(huì)計(jì)報(bào)表的部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下：

華豐公司損益表　　　　　　　單位：元

項(xiàng)目 1996年 1997年

銷售收入 　　　590000 　　　600000

銷售成本 　　　340000 　　　375000

毛　　利 　　　250000 　　　225000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　　　133000 　　　141500

利　　息 　　　　―――― 　　　　　4000

稅前利潤(rùn) 　　　117000 　　　　79500

所得稅 　　　　40000 　　　　24000

稅后利潤(rùn) 　　　　77000 　　　　55500

華豐公司資產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　單位：元

資產(chǎn) 1996/12/31 1997/12/31 負(fù)債及所有者權(quán)益 1996/12/31 1997/12/31

流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金 16000 2000 短期借款 0 13000

應(yīng)收賬款 51000 78000 應(yīng)付賬款 30000 38000

存　　貨 74000 118000 其他應(yīng)付款 44000 44000

未付稅金 40000 24000

合計(jì) 141000 198000 合計(jì) 114000 119000

固定資產(chǎn)凈值 351000 343500 長(zhǎng)期借款 0 25000

實(shí)收資本 250000 250000

留存利潤(rùn) 128000 147500

總計(jì) 492000 541500 總計(jì) 492000 541500

要求：

(1)利用以上會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分別計(jì)算1996年和1997年的下列財(cái)務(wù)比率：

財(cái)務(wù)比率 1996 1997

總資產(chǎn)利潤(rùn)率 (117000+0)/492000×100%=23.78% (79500+4000)/541500=15.42%

速動(dòng)比率 (16000+51000)/114000=58.77% (2000+78000)/119000=67.23%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 (117000+0)/590000×100%=19.83% (79500+4000)/600000×100%=13.92%

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 590000/51000=11.6次 600000/78000=7.7次

毛利率 250000/590000×100%=42.4% 225000/600000×100%=37.5%

存貨周轉(zhuǎn)率 340000/74000=4.6次 375000/118000=3.2次

流動(dòng)比率 141000/114000=1.2 198000/119000=1.6

資產(chǎn)負(fù)債率 114000/492000×100%=23.17% (119000+25000)/541500×100%=26.59%

(2)運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，就該公司的盈利能力、償債能力及流動(dòng)資金管理效果進(jìn)行對(duì)比分析并作出評(píng)價(jià)。

首先該公司總資產(chǎn)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、毛利率都明顯下降，說明該公司盈利能力在減弱。

其次該公司流動(dòng)比率、速動(dòng)比率有所上升，說明短期償債能力有一定增強(qiáng)，但是隨著資產(chǎn)負(fù)債率的上升該公司的長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)加大;

該公司兩個(gè)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)都在下降，說明資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力下降，使得流動(dòng)資產(chǎn)沉淀較多，同時(shí)也引起流動(dòng)性比率的升高。

該公司應(yīng)進(jìn)一步開拓市場(chǎng)，加快銷售步伐，從而引起各方面指標(biāo)的好轉(zhuǎn)。

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